Rechtsformen im Überblick: Einzelunternehmen, GbR, UG, GmbH

Rechtsformen im Vergleich

Die Rechtsform legt fest, wer für Schulden haftet, wie viel Kapital Sie mitbringen müssen, welche Steuern anfallen und wie aufwendig Buchführung und Gründung sind. Für die meisten Gründerinnen und Gründer kommen vier Unternehmensformen in Frage:

	Einzelunternehmen	GbR	UG	GmbH
Gründer	1 Person	ab 2 Personen	ab 1 Person	ab 1 Person
Mindestkapital	keins	keins	1 €	25.000 €
Haftung	privat, unbeschränkt	alle Gesellschafter privat	nur Gesellschaftsvermögen	nur Gesellschaftsvermögen
Notar	nein	nein	ja	ja
Register	nur als e.K.	freiwillig	Handelsregister	Handelsregister
Gewinnsteuer	Einkommensteuer	Einkommensteuer	Körperschaftsteuer	Körperschaftsteuer
Freibetrag¹	24.500 €	24.500 €	keiner	keiner
Buchführung	Einnahmen-Überschuss-Rechnung²	Einnahmen-Überschuss-Rechnung²	Bilanz	Bilanz

UG = Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt). Haftung: § 721 BGB (GbR), § 13 GmbHG (UG, GmbH). Bei der GmbH sind vor der Anmeldung mindestens 12.500 € einzuzahlen, bei der UG das ganze Stammkapital. ¹ Freibetrag bei der Gewerbesteuer (§ 11 GewStG). ² Einnahmen-Überschuss-Rechnung möglich bis 800.000 € Umsatz und 80.000 € Gewinn im Jahr (§ 141 AO, § 241a HGB). Daneben gibt es weitere Rechtsformen wie OHG, KG, GmbH & Co. KG, AG, Genossenschaft und für Freiberufler die Partnerschaftsgesellschaft.

Einzelunternehmen: schnell gegründet, voll haftend

Wer allein ein Gewerbe beginnt, ist automatisch Einzelunternehmer. Es reicht die Gewerbeanmeldung bei der Gemeinde (§ 14 GewO), Freiberufler melden sich nur beim Finanzamt (§ 138 AO). Kapital ist nicht vorgeschrieben. Dafür haften Sie für alle Verbindlichkeiten mit Ihrem gesamten Privatvermögen.

Schnell und günstig
Kein Notar, kein Mindestkapital, die Gewerbeanmeldung kostet je nach Gemeinde meist einen zweistelligen Betrag.
Einfache Buchführung
Einzelkaufleute bis 800.000 € Umsatz und 80.000 € Gewinn dürfen statt einer Bilanz eine Einnahmen-Überschuss-Rechnung machen (§ 241a HGB, § 141 AO).
Kaufmann ab einer gewissen Größe
Braucht der Betrieb nach Art oder Umfang eine kaufmännische Einrichtung, ist er Kaufmann (§ 1 HGB) und wird als „e.K.“ ins Handelsregister eingetragen (§ 19 HGB).

Steuerlich zählt der Gewinn zu Ihrem persönlichen Einkommen. Bei der Gewerbesteuer haben Sie einen Freibetrag von 24.500 €, und ein Teil der Gewerbesteuer wird auf Ihre Einkommensteuer angerechnet (§ 35 EStG).

GbR: zu zweit ohne Notar

Schließen sich zwei oder mehr Personen zusammen, um gemeinsam ein Unternehmen zu betreiben, entsteht eine Gesellschaft bürgerlichen Rechts. Ein schriftlicher Vertrag ist nicht vorgeschrieben, aber dringend zu empfehlen. Seit 2024 kann die GbR selbst Verträge schließen und Vermögen haben, wenn sie am Rechtsverkehr teilnimmt (§ 705 Abs. 2 BGB).

§§ 705 ff. BGBGbR

Gründung ohne Notar und ohne Kapital
Alle Gesellschafter haften persönlich und gesamtschuldnerisch (§ 721 BGB)
Eintragung ins Gesellschaftsregister freiwillig, dann mit Zusatz „eGbR“ (§ 707a BGB)

oder

§ 105 HGBOHG

Gesellschaft, die ein Handelsgewerbe betreibt
Eintragung ins Handelsregister
Haftung wie bei der GbR: alle Gesellschafter persönlich

Wächst eine gewerbliche GbR so, dass sie einen kaufmännischen Geschäftsbetrieb braucht, wird sie zur OHG. Für Freiberufler wie Ärzte, Architektinnen oder Steuerberater bleibt sie eine GbR oder wird zur Partnerschaftsgesellschaft.

UG oder GmbH?

UG und GmbH sind Kapitalgesellschaften: Für ihre Schulden haftet nur das Gesellschaftsvermögen (§ 13 Abs. 2 GmbHG). Die UG ist rechtlich eine GmbH mit geringerem Stammkapital (§ 5a GmbHG). Beide gründen Sie beim Notar, mit höchstens drei Gesellschaftern und einem Geschäftsführer auch mit dem günstigeren Musterprotokoll (§ 2 Abs. 1a GmbHG). Die Beurkundung ist auch per Videokommunikation möglich.

	UG (haftungsbeschränkt)	GmbH
Stammkapital	ab 1 €	mindestens 25.000 € (§ 5 GmbHG)
Einzahlung vor der Anmeldung	voll, nur Bargeld (§ 5a Abs. 2 GmbHG)	mindestens 12.500 €, Sacheinlagen möglich (§ 7 Abs. 2 GmbHG)
Rücklage	ein Viertel des Jahresüberschusses (§ 5a Abs. 3 GmbHG)	keine gesetzliche Pflicht
Name	Zusatz „UG (haftungsbeschränkt)“ Pflicht	Zusatz „GmbH“
Umstieg	Kapitalerhöhung auf 25.000 €, dann gelten die GmbH-Regeln (§ 5a Abs. 5 GmbHG)	–

Die UG eignet sich, wenn wenig Startkapital da ist. Banken, Vermieter und Lieferanten sehen ein Stammkapital von wenigen Euro aber kritisch. Bei beiden Rechtsformen ist der Jahresabschluss beim Unternehmensregister offenzulegen (§ 325 HGB).

UG gründenAblauf, Kosten und Rücklage GmbH gründen im Landkreis MünchenAblauf, Kosten, Ämter

Steuern: Einkommensteuer oder Körperschaftsteuer

Bei Einzelunternehmen und GbR wird der Gewinn bei den Inhabern mit ihrem persönlichen Einkommensteuersatz besteuert. UG und GmbH zahlen selbst Körperschaftsteuer: 15 % bis 2027, danach sinkt der Satz schrittweise auf 10 % ab 2032 (§ 23 KStG), jeweils zuzüglich Solidaritätszuschlag. Schüttet die Gesellschaft Gewinne aus, werden sie beim Gesellschafter noch einmal besteuert, im Privatvermögen meist mit 25 % Abgeltungsteuer (§ 32d EStG).

PersonenunternehmenEinzelunternehmen, GbR

Gewinn unterliegt der Einkommensteuer der Inhaber
Gewerbesteuer-Freibetrag 24.500 €
Gewerbesteuer wird teilweise auf die Einkommensteuer angerechnet (§ 35 EStG)

oder

KapitalgesellschaftenUG, GmbH

Körperschaftsteuer und Solidaritätszuschlag
Gewerbesteuer ab dem ersten Euro, kein Freibetrag
Hebesatz der Gemeinde wirkt voll auf die Steuerlast

Gerade bei UG und GmbH macht der Hebesatz einen großen Unterschied, weil es keinen Freibetrag und keine Anrechnung gibt. Wie viel das je nach Ort ausmacht, zeigt unser Gewerbesteuer-Rechner. Welche Rechtsform für Ihren Gewinn steuerlich günstiger ist, rechnet Ihre Steuerberatung mit Ihren Zahlen durch.

Was jede Rechtsform für Sitz und Adresse braucht

Jedes Unternehmen braucht eine Anschrift für Gewerbeamt, Finanzamt, Impressum und Post. Bei UG und GmbH kommen zwei feste Angaben dazu: der Satzungssitz, also die Gemeinde im Gesellschaftsvertrag (§ 4a GmbHG), und eine inländische Geschäftsanschrift im Handelsregister (§ 8 Abs. 4 GmbHG).

Einzelunternehmen
Gewerbeanmeldung in der Gemeinde, in der Sie den Betrieb führen. Ohne eigene Geschäftsadresse steht oft die Privatanschrift im Impressum.
GbR
Ohne Register reicht eine Geschäftsanschrift. Mit Eintragung ins Gesellschaftsregister werden Sitz und Anschrift eingetragen (§ 707 Abs. 2 BGB).
UG und GmbH
Satzungssitz und Geschäftsanschrift im Handelsregister. An die Geschäftsanschrift kann wirksam zugestellt werden.

Für die Gewerbesteuer zählt nicht die Adresse.

Gewerbesteuer zahlt jede Rechtsform in der Gemeinde, in der sie tatsächlich arbeitet und geleitet wird, also an der Betriebsstätte. Eine Geschäftsadresse trennt Privat- und Firmenanschrift; ob sie für Ihren Standort reicht oder ein Schreibtisch oder Büro dazugehört, besprechen wir gern mit Ihnen.

FAQ

Häufige Fragen

Welche Rechtsformen gibt es für Unternehmen?

Die häufigsten sind Einzelunternehmen, GbR, UG (haftungsbeschränkt) und GmbH. Dazu kommen OHG, KG, GmbH & Co. KG, AG, Genossenschaft und für Freiberufler die Partnerschaftsgesellschaft.

UG oder GmbH: Was ist besser?

Beide haften nur mit dem Gesellschaftsvermögen. Die UG startet ab 1 € Stammkapital, muss aber ein Viertel des Jahresüberschusses zurücklegen. Die GmbH braucht 25.000 €, wirkt dafür auf Banken und Geschäftspartner solider.

Bei welcher Rechtsform hafte ich nicht privat?

Bei UG und GmbH haftet nur das Gesellschaftsvermögen. Bei Einzelunternehmen, GbR und OHG haften die Inhaber mit ihrem Privatvermögen.

Brauche ich für eine GbR einen Notar?

Nein. Die GbR entsteht mit dem Gesellschaftsvertrag, der sogar mündlich geschlossen werden kann. Ein schriftlicher Vertrag ist trotzdem sinnvoll.

Einzelunternehmen oder GmbH: Ab wann lohnt sich der Wechsel?

Eine feste Gewinngrenze gibt es nicht. Neben der Steuer zählen Haftungsrisiken, Kosten für Bilanz und Offenlegung und die Frage, ob Gewinne im Unternehmen bleiben sollen. Lassen Sie das von Ihrer Steuerberatung durchrechnen.

Zuletzt geprüft: 4. Oktober 2026. Dieser Ratgeber ersetzt keine Rechts- oder Steuerberatung; im Einzelfall klären Sie die Details mit Notar, Steuerberatung oder Anwaltschaft.