Gewerbesteuer-Oasen in Deutschland: was ab 2027 bleibt

Die Gewerbesteuer ist eine Gemeindesteuer. Jede Gemeinde legt mit dem Hebesatz selbst fest, wie hoch sie ausfällt. Die Rechnung lautet: Gewerbeertrag × 3,5 % × Hebesatz. Bei 250 % zahlt eine GmbH rund 8,75 % ihres Gewerbeertrags, bei 490 % wie in München rund 17,15 %. Gemeinden mit sehr niedrigen Sätzen nennt man umgangssprachlich Gewerbesteuer-Oasen oder Steueroasen.

Eine echte Null gibt es seit 2004 nicht mehr. Bis dahin verzichteten einzelne Gemeinden ganz auf die Gewerbesteuer, bekannt wurde das Dorf Norderfriedrichskoog in Schleswig-Holstein. Der Gesetzgeber führte daraufhin einen Mindesthebesatz von 200 % ein. Ab dem Erhebungszeitraum 2027 steigt diese Untergrenze auf 280 % (Gesetz vom 29.06.2026, BGBl. 2026 I Nr. 197).

Die Tabelle zeigt Gemeinden, die heute unter 280 % liegen. Die DIHK-Hebesatzumfrage erfasst nur Gemeinden ab 20.000 Einwohnern, die kleineren Orte stammen aus der Übersicht der IHK München.

Der einwohnergewichtete Durchschnitt aller Gemeinden ab 20.000 Einwohnern liegt laut DIHK 2026 bei 441 %. Die höchsten Sätze verlangen Oberhausen und Mülheim an der Ruhr mit je 580 %.

In Nordrhein-Westfalen liegen die meisten Städte zwischen 450 und 580 %. Monheim am Rhein und die Großstadt Leverkusen sind mit je 250 % die Ausnahme und laut DIHK die niedrigsten Sätze aller Gemeinden ab 20.000 Einwohnern. Für eine GmbH mit 100.000 € Gewerbeertrag bedeutet das 8.750 € Gewerbesteuer, in Köln wären es 16.625 €.

Ab 2027 müssen beide Städte auf mindestens 280 % gehen. Der Abstand zu den Nachbarstädten bleibt trotzdem groß: Gegenüber Köln sind es dann noch 195 Punkte.

Die Stadt Zossen in Brandenburg erhebt 270 %, so steht es auch im Entwurf ihrer Doppelhaushaltssatzung für 2026 und 2027. Der niedrige Satz zog viele Firmen an, die in Zossen nur eine Anschrift hatten. Im Februar 2026 berichteten tagesschau.de und die ZEIT, dass die Stadt deshalb voraussichtlich Gewerbesteuer in Millionenhöhe zurückzahlen muss und eine Haushaltssperre verhängt hat: Bei vielen gemeldeten Firmen fehlte eine echte Betriebsstätte vor Ort.

Im Landkreis München liegen 2026 8 von 29 Gemeinden unter 280 %, am niedrigsten Baierbrunn mit 230 % und Grünwald mit 240 %. Grünwald ist seit Jahren als Firmensitz bekannt, viele Anbieter werben dort mit Geschäftsadressen. Auch Gräfelfing, Oberhaching, Straßlach-Dingharting und Taufkirchen liegen bei 250 %.

Ab 2027 stehen alle diese Gemeinden auf mindestens 280 %. Der Vorsprung von Grünwald gegenüber den Nachbarn fällt damit weg. Wer im Münchner Süden einen Standort sucht, entscheidet künftig nach Räumen, Erreichbarkeit und Kosten, nicht mehr nach ein paar Hebesatzpunkten.

Der Mindesthebesatz trifft nur die günstigsten Gemeinden. Die Großstädte liegen weit darüber, der Unterschied bleibt also bestehen. Für eine GmbH mit 100.000 € Gewerbeertrag:

Vereinfachte Rechnung ohne Hinzurechnungen, Kürzungen und Freibetrag. Gegenüber dem Durchschnitt der Gemeinden ab 20.000 Einwohnern spart eine Gemeinde mit 280 % bei diesem Beispiel weiterhin 5.635 € im Jahr. Einzelunternehmen profitieren weniger, weil sie die Gewerbesteuer bis zu einem Hebesatz von rund 400 % auf die Einkommensteuer anrechnen können.

Gewerbesteuer fällt dort an, wo ein Unternehmen eine Betriebsstätte unterhält (§ 4 GewStG). Betriebsstätte ist jede feste Geschäftseinrichtung, die der Tätigkeit dient, ausdrücklich auch die Stätte der Geschäftsleitung (§ 12 AO). Eine reine Postadresse erfüllt das nicht.

• Geschäftsleitung vor Ort

  Die wichtigen Entscheidungen werden tatsächlich am Standort getroffen, an einem festen Arbeitsplatz, der regelmäßig genutzt wird.

• Mehrere Standorte

  Wird zusätzlich anderswo gearbeitet, etwa im Homeoffice in der Großstadt, teilt das Finanzamt die Steuer nach Arbeitslöhnen auf (Zerlegung).

• Nachweise

  Mietvertrag für Räume, Nutzung, Termine vor Ort: Bei einer Prüfung zählt, was tatsächlich passiert.

DILOH⁠/⁠SPACE sitzt in Taufkirchen im Landkreis München. Der Hebesatz liegt 2026 bei 250 % und ab 2027 bei 280 %, also auf dem Niveau aller früheren Oasen und weit unter München mit 490 %. Wir verkaufen keine Briefkästen: Am Standort gibt es Einzelbüros, feste Schreibtische und einen Konferenzraum. Wer seine Firma tatsächlich von hier aus leitet, hat eine echte Betriebsstätte.